Form 1120 报税表详解

从持股不到 20% 的美国公司收到的股息。可扣除 50%。

持股比例决定扣除率：<20% 扣 50%，≥20% 扣 65%，100% 扣 100%。

从持股 20% 以上的美国公司收到的股息。可扣除 65%。

通过借款购买的股票收到的股息，扣除比例按 instructions 计算。

持股不到 20% 的公用事业公司优先股股息。扣除 23.3%。

持股 20% 以上的公用事业公司优先股股息。扣除 26.7%。

从持股不到 20% 的外国公司收到的股息。扣除 50%。

从持股 20% 以上的外国公司收到的股息。扣除 65%。

从 100% 持股的外国子公司收到的股息。可扣除 100%。

如果你的美国公司 100% 控股一家中国子公司，从中国子公司分红时可全额扣除。

Line 1-8 的加总。注意有限额限制。

小企业投资公司（SBIC）收到的股息。扣除 100%。

从关联集团成员公司收到的股息。扣除 100%。

从外国销售公司（FSC）收到的股息。扣除 100%。

从持股 10% 以上的外国公司收到的外国来源股息部分。扣除 100%。

未在其他行列出的外国公司股息，包括混合股息。

IRS 保留供未来使用。

CFC 出售下级外国公司股票产生的视同股息收入。需附 Form 5471。

涉及复杂的国际税务规则，如果你的美国公司控股外国公司，一定要请专业 CPA。

多层公司结构中的混合股息产生的 Subpart F 收入。

未在 16a、16b、17 行列出的其他 CFC Subpart F 收入。

CFC 超过有形资产回报率的收入。2018 年税改引入，需附 Form 5471 和 Form 8992。

GILTI 是中国创始人最容易踩的坑。中国子公司有利润可能需要在美国缴税。

计算外国税收抵免时，需要将视同已缴的外国税加回收入。

从国际销售公司（IC-DISC）收到的股息。

未在以上各行列出的其他类型股息。

公用事业公司支付的优先股股息的特殊扣除。

对 GILTI 和 FDII（外国来源无形收入）的特殊扣除，可降低实际税率。需附 Form 8993。

Section 250 扣除可以将 GILTI 和 FDII 的有效税率分别降至约 13.125% 和 10.5%。

所有股息和纳入收入的总和。填入第 1 页 Line 4。

所有特殊扣除的总和。填入第 1 页 Line 29b。

应税收入 × 21%。C-Corp 统一税率。

人寿保险公司的特殊税额计算。一般公司不填。

被动外国投资公司（PFIC）相关的税。投资海外基金时可能涉及。

合伙企业审计产生的税务调整。

无形资产摊销相关的附加税。

防止跨国公司通过向关联方付款侵蚀美国税基。年收入 ≥ $500M 的公司需关注。

之前获得的投资税收抵免需要收回的金额。

其他联邦所得税章节规定的税。

所有所得税项的加总。

2023 年起，3 年平均财务报表收入 ≥ $1B 的大公司需缴 15% 最低税。

绝大部分创业公司不受 CAMT 影响。

所得税加上替代最低税。

在外国已缴所得税可抵减美国税。避免双重征税。需附 Form 1118。

中国已缴的企业所得税可以用来抵减美国的税。

合格电动汽车相关的税收抵免。

各种商业税收抵免的总和，最常见的是 R&D Tax Credit（研发税收抵免）。

R&D Tax Credit 对科技公司非常重要！年收入 < $5M 的小公司还可以抵减 payroll tax。

上年缴纳的 AMT 可在之后年度作为 credit 使用。

持有合格税收抵免债券产生的抵免。

合伙企业审计相关的抵免调整。

所有税收抵免的加总。

总税额减去所有抵免后的净税额。

个人控股公司（PHC）需缴纳的额外 20% 税。

投资税收抵免的收回金额。

之前获得的低收入住房税收抵免的收回。

完成的长期合同（超过一年）的回溯利息计算。

使用收入预测法折旧的资产的回溯利息。

合格航运活动的替代税计算。

大额分期付款销售产生的利息。

定期付款销售相关的税。

其他需要缴纳的额外税。

所有附加税项的加总。

净税额 + 个人控股公司税 + 附加税的合计。

合格选举基金未分配收益的递延税。

从 C-Corp 转为 S-Corp 时 LIFO 存货收回的递延税。

最终应缴的联邦企业所得税总额。填入第 1 页 Line 31。

去年多缴的税款结转到今年抵扣。

通过 EFTPS 缴纳的季度预估税总额。

通过 eftps.gov 缴纳，到期日：4/15、6/15、9/15、12/15。

通过 Form 4466 申请的快速退款金额。

IRS 保留供未来使用。

申请延期报税（Form 7004）时缴纳的税款。

被扣缴的税款，如外国税务机关的预扣税。

所有已缴纳税款的总和。

受监管投资公司（RIC）未分配资本利得的抵免。

联邦燃油税抵免。

外国人在美国收入被预扣的税款抵免。

其他可退还的税收抵免。

所有可退还抵免的加总。

通过 Form 3800 选择的直接支付清洁能源等税收抵免金额。

Section 1062 相关的适用净税额。

所有已缴税款、可退还抵免和 Section 1062 税额的总和。填入第 1 页 Line 33。

Cash（收付实现制）或 Accrual（权责发生制）。年收入 > $29M 必须用 Accrual。

小公司通常用 Cash basis，更简单。

填 NAICS 行业代码、业务活动描述和产品/服务。

SaaS 公司常用 511210（Software Publishers）或 518210（Computing Infrastructure）。

公司是否属于关联集团或母子控制集团。如果是，需填写母公司名称和 EIN。

是否有任何实体持有公司 20%+ 或 50%+ 的投票权。如是，需附 Schedule G Part I。

VC 投资后如果持股超过 20%，这里要回答 Yes。

是否有个人或遗产持有公司 20%+ 或 50%+ 的投票权。如是，需附 Schedule G Part II。

创始人通常持有多数股权，这里几乎一定回答 Yes。

你的公司是否持有其他公司 20%+ 或 50%+ 的投票权。

如果你的美国公司控股一家中国公司，这里回答 Yes。

你的公司是否持有合伙企业或信托 20%+ 或 50%+ 的权益。

支付的现金股息是否超过当前和累计的盈余。如是，需提交 Form 5452。

是否有外国人直接或间接持有公司 25% 以上投票权或股份价值。如是，可能需提交 Form 5472。

中国创始人注意！如果你不是美国公民/绿卡，且持股 ≥25%，必须提交 Form 5472。未提交罚款 $25,000 起！

是否发行了有原始发行折价（OID）的公开债务工具。如是，可能需提交 Form 8281。

本税年收到或应计的免税利息金额（如市政债券利息）。

税年末的股东总数（100 人以下时填写）。包括所有普通股和优先股持有者。

如果公司有 NOL 且选择放弃回溯期。2018 年后的 NOL 默认只能结转不能回溯。

以前年度的 NOL 结转余额（未减去本年已使用的部分）。

记住你有多少 NOL！这是创业公司积累的宝贵税务资产。

如果两者都低于 $250,000，可以不填 Schedule L、M-1 和 M-2。

早期创业公司通常符合条件，可以省很多工作量！

资产 ≥ $10M 的公司如果有不确定的税务立场，需提交 Schedule UTP。

向个人或非公司实体支付 $600+ 时需要发 1099-NEC。

给 contractor 发 1099 是法律义务！每年 1/31 前必须发出。

如果需要发 1099，是否已提交或将要提交。

本税年是否发生了 80% 以上的股权变更。大规模融资或收购时可能触发。

是否处置了超过 65%（按价值）的资产。

是否在 Section 351 免税转让中收到超过 $1M 的资产。

创始人用知识产权或资产出资成立公司时，可能涉及 Section 351 转让。

是否向外国人支付了需要预扣税的款项（如给中国员工/顾问的付款）。

公司是否以合作社模式运营。科技公司一般不是。

向关联方支付的某些利息或特许权使用费可能不可扣除。

如果是，需填写 Form 8991（BEAT 相关）。

不动产或农业业务的利息扣除限制选择。

涉及超额商业利息费用、年均收入 > $31M 有商业利息、或属于避税港的公司需填写。

是否打算自我认证为合格机会区基金。如是，需填 Form 8996。

自 2017/12/22 起是否被外国公司收购了实质性全部资产，且持股比例 > 50%。

公司是否收到、出售或交换了数字资产。IRS 特别关注这个问题。

是否属于控制集团。如是，需附 Schedule O。

关于 CAMT 的三个子问题：是否在之前/当前年度为适用公司，是否满足安全港条件。

CAMT 主要针对 3 年平均财务报表收入 ≥ $1B 的超大型企业。大部分创业公司可忽略。

2023 年起，上市公司回购股票需缴纳 1% 的消费税。

收入 ≥ $1B 且有 ≥ $10M 的 Subchapter K 基差调整的合并申报。

IRS 保留供未来使用。

公司银行账户中的现金余额，包括支票账户和储蓄账户。

客户已下单但尚未支付的金额。

预计无法收回的应收账款的准备金。

公司持有的待售商品。纯 SaaS 公司通常为 0。

持有的美国政府债券（如 T-Bills）。

免税的证券投资（如市政债券）。

不属于以上类别的其他流动资产。需附说明。

公司借给股东的款项。

注意：IRS 会关注股东贷款，确保有正式的贷款协议和合理的利率。

发放的抵押贷款和不动产贷款。

其他长期投资。需附说明。

固定资产原值（电脑、办公设备、建筑物等）。

固定资产已累计的折旧额。

自然资源等可损耗资产。科技公司一般没有。

已累计的损耗额。

持有土地的净值。

可摊销的无形资产（如收购的专利、商标等）。

无形资产已累计的摊销额。

不属于以上类别的其他资产。需附说明。

所有资产的合计。应与第 1 页 D 栏的 Total assets 一致。

欠供应商和其他方的款项。

一年内到期的抵押、票据、债券等。

应计工资、应交税金等其他短期负债。需附说明。

股东借给公司的款项。

很多创始人用个人资金借给公司运营，记录在这里。确保有正式的贷款协议。

一年以上到期的长期债务。

不属于以上类别的其他负债。需附说明。

已发行优先股的面值。VC 投资通常发行优先股。

已发行普通股的面值。Delaware 公司面值常设为 $0.0001/股。

面值 × 股数 = Common Stock 金额，通常很小。

股东出资超过面值的部分。VC 投的钱主要体现在这里。

融资 $1M，面值只有几美分，剩下的约 $1M 都是 APIC。

已拨定用于特定目的的留存收益。

历年累计的净利润减去已分配股利。亏损公司此项为负数。

其他综合收入等权益调整项。

公司回购自身股票的成本。

所有负债与股东权益的合计。必须等于 Line 15 总资产。

公司会计账面上的净利润或净亏损。

账面上记录的联邦所得税费用。税法不允许扣除，所以需要加回。

这是最常见的 book-tax 差异：会计上所得税是费用，但税法上不允许扣除。

资本损失超过资本利得的部分。税法不允许当年扣除。

税法上应确认但会计上未记录的收入。

会计上记录但税法不允许扣除的费用。如：账面折旧与税法折旧的差异、超限的慈善捐赠、50% 的餐饮费等。

Line 1 至 Line 5 的加总。

会计上记录但税法上不计入的收入。如免税利息。

税法上可扣除但会计上未记录的费用。如税法折旧大于账面折旧。

Line 7 和 Line 8 的加总。

Line 6 减 Line 9，结果应等于第 1 页 Line 28。这验证了 book income 到 tax income 的调节是否正确。

年初的未拨定留存收益余额。

本年度的账面净利润或净亏损。

其他导致留存收益增加的项目。

前三行的加总。

本年度向股东的分配（分红）。

C-Corp 分红需要双重征税：公司层面缴 21% 企业税，股东收到后还要缴个人所得税。

其他导致留存收益减少的项目。

所有减少项的加总。

Line 4 减 Line 7。应与 Schedule L Line 25 一致。